Особенности начисления аванса сотрудникам компании
Размер аванса за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия с профсоюзом при заключении коллективного договора. Минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки сотрудника за отработанное время. При определении суммы аванса следует учесть практически все выплаты работнику, предусмотренные системой оплаты труда предприятия: оклад, доплаты и надбавки за условия труда, выполнение дополнительного объема работ, совмещение профессий (должностей), замещение временно отсутствующего работника, руководство бригадой, руководство производственной практикой и т.д. При этом нецелесообразно в авансовом порядке начислять стимулирующие выплаты: премии и вознаграждения. Для расчета суммы аванса основанием являются первичные документы о количестве труда, т.е. табель. Трудовым кодексом размер и состав авансовых выплат не установлены. При этом Роструд в Письме от 8 сентября 2006 г. № 1557-6 разъяснил, что размер аванса за первую половину месяца определяется соглашением администрации предприятия (организации) с профсоюзом при заключении коллективного договора. В свою очередь минимальный размер должен быть не ниже тарифной ставки сотрудника за отработанное время. То есть минимум, на который может претендовать работник, - тарифная ставка (оклад) в сумме, пропорциональной количеству фактически отработанного за первую половину месяца времени.
Данный порядок применим не всегда. Воспользоваться им допускается в тех случаях, когда доля тарифной ставки (оклада) в общей сумме заработка такова, что половина от нее составляет примерно половину общей суммы заработка за месяц. И при расчете аванса данным способом выполняется норма ч. 6 ст. 136 Трудового кодекса. В ситуациях, когда удельный вес тарифной ставки (оклада) в общей сумме заработка невелик, применение указанного порядка неправомерно.
Рассмотрим промер, так зарплата Краснова Л.А. состоит из оклада - 12000 руб. и надбавки начальника цеха в размере - 7000 руб. Итого месячный заработок работника составляет 20 000 руб. (12000 руб. + 7000 руб.). Следовательно, сумма заработка за половину месяца не может быть менее 10 000 руб. (20 000 руб. x 50%). Таким образом, в данном случае установление аванса из расчета половины оклада, то есть 6000 руб., неправомерно.
При определении суммы аванса следует учесть практически все выплаты работнику, предусмотренные системой оплаты труда предприятия: оклад, доплаты и надбавки за условия труда, выполнение дополнительного объема работ, совмещение профессий (должностей), замещение временно отсутствующего работника, владение иностранным языком, руководство бригадой, руководство производственной практикой и т.д. При этом размер перечисленных выплат реально можно посчитать, так как их величина к моменту выдачи аванса известна. Отработав половину месяца, сотрудник вправе претендовать на их получение, поскольку они уже заработаны.
Нецелесообразно в авансовом порядке начислять стимулирующие выплаты: премии и вознаграждения. Как правило, результаты (показатели премирования) определяются по итогам полного месяца работы. Ведь не всегда отличное начало гарантирует достижение положительного результата за месяц в целом. Кроме того, не могут быть включены в состав аванса (при установлении его суммы) выплаты социального характера, поскольку они не являются платой за труд. Момент их выдачи на руки может совпадать с датой выплаты аванса, но на размер аванса они не влияют. Это материальная помощь (например, к отпуску), различного рода дотации и т.д.
Для расчета суммы аванса основанием являются первичные документы о количестве труда. Это табель учета рабочего времени, формы которого (№Т-12 и №Т-13) утверждены Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1.
Подчеркнем, что по истечении 10 дней после предъявления работником больничного листа работодатель должен начислить пособие и выплатить его в порядке, установленном для выплаты заработной платы (п. 8 ст. 13 Закона № 255-ФЗ), то есть в соответствии с нормами ст. 136 Трудового кодекса в день выдачи аванса или зарплаты.
Страховые взносы начисляются по итогам каждого календарного месяца (ч. 3 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). А уплачиваются они не позднее 15-го числа месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляются (ч. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Это означает, что аванс страховыми взносами не облагается.
Аналогичное правило распространяется и на НДФЛ, поскольку при получении дохода в виде оплаты труда датой его фактического получения признается последний день месяца, за который он был начислен (абз. 1 п. 2 ст. 223 НК РФ). Поэтому промежуточная оплата труда не влечет обязанность налогового агента (работодателя) удержать с этих сумм НДФЛ и перечислить его в бюджет.
